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建筑服務簡易計稅相關(guān)增值稅處理
時間:2024-06-11 13:42:07 來源:本站 關(guān)鍵詞:無錫注冊公司,無錫注冊公司代辦,無錫公司注冊,無錫營業(yè)執(zhí)照代辦,無錫工商代辦,眾諾財稅,無錫執(zhí)照代辦,無錫營業(yè)執(zhí)照辦理,無錫代辦公司,無錫營業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上辦理入口
一、適用簡易計稅方法的情形
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
3.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
4.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
5.一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
6.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅。
地基與基礎、主體結(jié)構(gòu)的范圍,按照《建筑工程施工質(zhì)量驗收統(tǒng)一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結(jié)構(gòu)”分部工程的范圍執(zhí)行。
注意:自2019年10月1日起,提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關(guān)報送,改為自行留存?zhèn)洳椋?/p>
(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;
(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。
二、簡易計稅的稅款計算
試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。
應納稅額=(全部價款和價外費用—支付的分包款)÷(1+3%)×3%
注意:納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,應按規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款。納稅人向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅額中抵減,抵減不完的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應預繳稅款=(全部價款和價外費用—支付的分包款)÷(1+3%)×3%
三、發(fā)票開具
提供建筑服務,納稅人開具增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
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